Статья

Организация налогового учета

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

СООТНОШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТОВ.

 

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Понятие учета

Это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций            

(ФЗ №129, ст. 1)

Это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.                    

(Глава 25 НК РФ, ст. 313)

Цели и задачи

·      Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

·      обеспечение данной информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

·      предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

(ФЗ №129, ст. 1)

·      формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

·      обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

(Глава 25 НК РФ, ст. 313)

Принципы учета: допущения и требования

·      Последовательность применения учетной политики от одного отчетного года к другому;

·      Непрерывность деятельности организации, отсутствие намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности

·      Временная определенность фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

·      Полнота отражения всех фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

·      Имущественная обособленность активов и обязательства организации от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций;

·      Рациональность ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.

·      и т.д.

(ПБУ 1/2008 п.5,6)

·      последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому;

·      непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

(Глава 25 НК РФ, ст. 313,314)

Понятие ведения учета

Это систематизация, накопление и обработка информации на основании принятых к учету первичных документов.

Группировка и оценка фактов хозяйственной деятельности с отражением на счетах бухгалтерского учета, применением системы регистров и других способов.

(ПБУ 1/2008 п.2)

Это систематизация данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ без отражения по счетам бухгалтерского учета с применением аналитических регистров налогового учета.

(Глава 25 НК РФ, ст. 314)

Понятие учетной политики

Это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, т.е. первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

(ПБУ 1/2008 п.2)

Это совокупность способов ведения налогового учета, т.е. первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности для отражения в расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

(Глава 25 НК РФ, ст. 314)

Применение учетной политики

Последовательно из года в год с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Изменения в учетную политику вносятся:

— при изменении законодательства и (или) нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету;

— разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

— существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение вида деятельности и т.д.)

(ПБУ 1/2008 п.9,10)

 

Применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Действует с начала нового налогового периода.

Изменения вносятся при изменениях законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.

(Глава 25 НК РФ, ст. 313)

Элементы учетной политики

·      рабочий план счетов бухгалтерского учета;

·      формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

·      порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

·      методы способы оценки активов и обязательств;

·      правила документооборота и технология обработки учетной информации;

·      порядок контроля за хозяйственными операциями.

 (ПБУ 1/2008 п.4)

·      Методы оценки отдельных активов и обязательств;

·      Методы начисления амортизации;

·      Создание резервов;

·      Порядок уплаты авансовых платежей;

·      Формы аналитических регистров налогового учета.

 

Скачать файл с текстом


Яндекс.Метрика