Статья

Налог как экономическая категория

 

Виды государственных изъятий и платежей:

 

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который непосредственно входит в налоговую систему государства и взимается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Неналоговый платеж (квазиналог) – обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством (например, консульский сбор).

Разовое изъятие – платеж, взимаемый в особом порядке в чрезвычайных ситуациях в качестве наказаний (конфискации, пени, штрафы)

Сбор - обязательный внос, являющийся условием совершения в отношении его плательщика со стороны гос. органов и органов местного самоуправления определенных юридически значимый действий.

 

Функции  налогов

 

Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых расходов (содержание образования медицины, милиции, армии и т.д.)

Социальная функция позволяет государству перераспределять доходы налогоплательщиков между различными категориями населения, имеющими различный уровень доходов, путем применения налоговых скидок, неравномерного обложения налогом различных сумм доходов.

С помощью регулирующей функции осуществляется влияние государства на инвестиционные процессы экономического развития страны, на структуру и динамику развития производственных отраслей деятельности, регулирование прожиточного минимума населения в стране и т.д.

Действие такой функции имеет несколько направлений:

— стимулирующее – развиваются перспективные направления экономического развития государства (льготы предприятиям малого бизнеса, возможность использовать различные системы налогообложения);

— дестимулирущее – ограничение развития нежелательных экономических процессов в стране (например, повышение ставок таможенных пошлин для снижения ввоза импортного капитала в страну и стимулирования отечественного производства);

— воспроизводственное – введение специальных налогов для воспроизводства государственных ресурсов (земельный налог, лесной налог, водный налог и т.д.)

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых доходов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

 

Классификация налогов

 

В зависимости от назначения налоги бывают общие, поступающие в бюджет без какого-либо назначения, и целевые  — направляются на конкретные цели (например, налог с владельцев транспортных средств для содержания шоссейных дорог).

Наиболее популярной является классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления, в соответствии с которой налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги – налоги, установленные законодательными органами РФ и являющиеся едиными на всей территории РФ.

В соответствии с НК РФ к ним относятся:

— Налог на прибыль организации;

— Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

— Налог на добавленную стоимость (НДС);

— Акцизы;

— Налог на добычу полезных ископаемых;

— Лесной налог;

— Водный налог;

— Экологический налог;

— Таможенная пошлина и таможенные сборы и т.д.

Региональные налоги устанавливаются на территории субъектов РФ Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.  В отличие от федеральных региональные налоги устанавливаются в два этапа: одна "часть" определяется Налоговым кодексом РФ, другая (налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов) - законом субъекта Федерации.

К таким налогам относятся:

— Налог на имущество организаций;

— Транспортный налог;

— Дорожный налог и т.д.

Местные налоги устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ, и являются обязательными к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.

 Включают:

— налог на имущество физических лиц;

— земельный налог;

— налог на рекламу и т.д.

В зависимости от права использования сумм налоговых поступлений различают закрепленные налоги, поступающие в один определенный бюджет (либо в федеральный, либо в местный)

и регулирующие, поступающие в различные бюджеты в определенных пропорциях, которые могут изменяться.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственное на доход или имущество плательщика (НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество).

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

 

Элементы налогов

 

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включа­ют: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Через эти элементы в законах о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообло­жения.

Все элементы делятся на:

— обязательные;

— необязательные;

— дополнительные.

К обязательным элементам относятся:

·         Субъект налогообложения (налогоплательщик) — это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

·         Объект налогообложения (то, что облагается налогом) – юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта заплатить налог (например, владение имуществом, получение дохода).

Объекты налогообложения делятся на 4 группы:

1.    Права имущественные;

2.    Права неимущественные (право пользования чем-либо);

3.    Результаты хозяйственной деятельности (доход, прибыль);

4.    Действия субъекта (реализация товаров, услуг).

·         Налоговая база – стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база = объект налогообложения – налоговые льготы – налоговые вычеты;

·         Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы.

·         Порядок исчисления налога;

·         Порядок уплаты налога;

·         Срок уплаты налога.

К необязательным элементам относятся:

·           Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта налогообложения;

У региональных и местных налогов:

·           Налоговые ставки в пределах НК РФ

·           Порядок и сроки уплаты

К дополнительным элементам относятся:

·           Предмет налога (объект материального мира, с наличием которого закон связывает возникновение налоговых обязательств – например, принадлежащий организации автомобиль облагается транспортным налогом и налогом на имущество, а если он куплен за рубежом, то еще и таможенной пошлиной, акцизом, налогом на добавленную стоимость);

·           Масштаб налога;

·           Единица налога – определенная количественная мера измерения объекта налогообложения. Может выступать как в денежной, так и в натуральной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.) Например, для исчисления акцизов масштабом является объем бензина, а единицей налога будет литр, галлон, баррель и т.д);

·           Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта обложения;

·           Получатель налога.

 

Скачать файл с текстом


Яндекс.Метрика