Статья

Очередная задача с решением

  1.    Предприятие предоставило работнику ссуду в размере 500 000 рублей сроком на два года. Заемные средства получены работником 1 марта 2009г.

За использование заемных средств, согласно договору между предприятием и работником, заемщик уплачивает предприятию 5% годовых от непогашенной суммы. В 2009 году работник не погашал задолженность по ссуде.

Определить доход работника в виде материальной выгоды за 2009 год и сумму НДФЛ от полученной материальной выгоды за налоговый период, если ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая в 2009г:

  • с 26.12.2008 по 25.06.2009 – 12%;
  • с 26.06.2009 по 22.10.2009 – 11,5%;
  • с 23.10.2009 по 31.12.2009 – 11 %.

 

Решение:

Период
пользования
денежными
средствами
Сумма начисленных
процентов исходя
из ставки по договору
(5%)
Сумма начисленных
процентов исходя из
2/3 ставки
рефинансирования
ЦБ РФ
Сумма
материальной
выгоды,
подлежащей
налогообложению

Размер НДФЛ, руб.

1марта – 31 марта 2009 2 123,29 руб.
(500 000 руб. * 0,05 /
365 дн. * 31 дн.)
3 397,26 руб.
(500 000 руб. * (12% *
2/3) / 365 дн. *
31 дн.)
1273,97 руб.
(3397,26 руб. —
2123,29 руб.)
446,00 руб.

(1273,97 *0,35)
1 апреля 2009-             30 апреля 2009 2 054,79 руб.
(500 000 руб. * 0,05 /
365 дн. * 30 дн.)
3 287,67 руб.
(500 000 руб. * (12% *
2/3) / 365 дн. *
30 дн.)
1232,88 руб. 432,00 руб.

 
1 мая – 31 мая 2009 2 123,29 руб. 3 397,26 руб. 1273,97 руб. 446,00 руб.

 
1 июня 2009-30 июня 2009 2 054,79 руб. 3 150,68 руб.
(500 000 руб. * (11,5% *2/3) / 365 дн. *
30 дн.)
1095,89 руб. 384,00 руб.
1 июля – 31 июля 2009 2 123,29 руб. 3 255,71 руб.
(500 000 руб. * (11,5% *2/3) / 365 дн. *
31 дн.)
1132,42 руб. 396,00 руб.
1 августа – 31 августа 2009 2 123,29 руб. 3 255,71 руб. 1132,42 руб. 396,00 руб.
1 сентября – 30сентября 2009 2 054,79 руб. 3 150,68 руб. 1095,89 руб. 384,00 руб.
1 октября—31 октября 2009 2 123,29 руб. 3 114,16 руб.
(500 000 руб. * (11% *2/3) / 365 дн. *
31 дн.)
990,87 руб. 347,00 руб.
1 ноября – 30 ноября 2009 2 054,79 руб. 3 013,70 руб.
(500 000 руб. * (11% *2/3) / 365 дн. *
30 дн.)
958,91 руб. 336,00 руб.
1 декабря – 31 декабря 2009 2 123,29 руб. 3 114,16 руб. 990,87 руб. 347,00 руб.
ИТОГО 11178,09 руб. 3914,00 руб.

Яндекс.Метрика